Účtovné príklady
Účtová trieda 1 - ZÁSOBY
11 – Materiál
Obstaranie materiálu kúpou | |||
MD | D | ||
1. | Poskytnutý preddavok dodávateľovi pred splnením dodávky materiálu | 314 | 221, 231, 211 |
2. | Zníženie preddavku o DPH na odpočítanie, len ak dodávateľ vystavil faktúru na DPH z prijatého preddavku | 343 | 314 |
3. | Faktúra dodávateľa za uskutočnenú dodávku materiálu | ||
a) cena materiálu bez DPH | 111 | ||
b) DPH na odpočítanie | 343 | ||
c) celková suma faktúry | 321 | ||
4. | Zúčtovanie poskytnutého preddavku po vyfakturovaní dodávky dodávateľom v sume | ||
a) preddavku bez DPH | 314 | ||
b) DPH na odpočítanie – zníženie dane na odpočítanie | 343 | ||
c) celkom | 321 | ||
5. | Finančné vyrovnanie rozdielu fakturovanej sumy oproti poskytnutému preddavku | ||
a) úhrada rozdielu, ak poskytnutý preddavok je nižší | 321 | 221 | |
b) inkaso rozdielu, ak poskytnutý preddavok je vyšší | 221 | 321 | |
6. | Externé náklady súvisiace s obstaraním materiálu | ||
a) cena služby bez DPH, napr. doprava, provízia, príspevok do Recyklačného fondu platený pri dovoze podľa § 56 zák. č. 223/2001 Z.z. o odpadoch | 111 | ||
b) DPH na odpočítanie | 343 | ||
c) celková suma faktúry a suma príspevku do Recyklačného fondu | 321, 379 | ||
7. | Preprava materiálu vo vlastnej činnosti (aktivácia služieb) | 111 | 622 |
8. | Prevzatie materiálu na sklad v obstarávacej cene | 112 | 111 |
9. | Faktúra dodávateľa za dodávku materiálu vyjadrená v cudzej mene, prepočítaná na eurá referenčným kurzom vyhláseným v deň predchádzajúci dňu splnenia dodávky – záväzok sa účtuje v eurách aj v cudzej mene | 111 | 321 |
10. | Vymeranie colného dlhu colným orgánom pri dovoze | ||
a) clo | 111 | 379 | |
b) DPH bez nároku na odpočítanie | 111 | 379 | |
c) DPH na odpočítanie | 343 | 379 | |
11. | Preprava materiálu vo vlastnej činnosti (aktivácia služieb) | 111 | 622 |
12. | Úhrada faktúry v cudzej mene sa prepočíta na eurá v cene podľa výpisu z bankového účtu pri úhrade z b. ú. Zriadeného v eurách, v cene, v akej je ocenený úbytok cudzej meny v eurách na devízovom b. ú. Pri úhrade z devízového b. ú. | 321 | 221 |
13. | Kurzový rozdiel z úhrady faktúry | ||
a) kurzová strata | 563 | 321 | |
b) kurzový zisk | 321 | 663 | |
14. | Prevzatie materiálu na sklad (alternatívne) | ||
a) v obstarávacej cene | 112 | 111 | |
b) v skutočnej cene obstarania, t. j. vo fakturovanej cene | 112/AÚ | 111 | |
b1) náklady súvisiace s obstaraním | 112/AÚ | 111 | |
c) v pevne stanovenej skladovej cene (vnútropodnikovej cene) | 112/AÚ | 111 | |
c1) odchýlka od skutočnej fakturovanej ceny | |||
1) kladná odchýlka | 112/AÚ | 111 | |
2) záporná odchýlka | 112/AÚ | ||
c2) náklady súvisiace s obstaraním | 111 | ||
15. | Chyby materiálu zistené pri prevzatí – uznananá reklamácia dodávateľom pred zaplatením faktúry | ||
a) zľava z ceny bez DPH na základe dobropisu | 321 | 111 | |
b) DPH na odpočítanie – zníženie dane na odpočítanie | 321 | 343 | |
16. | Reklamácia dodávky po zaplatení faktúry (nejde o náhradné plnenie) | ||
a) uznaná reklamácia dodávateľom | |||
a1) zľava z ceny bez DPH na základe dobropisu | 315 | 111 | |
a2) DPH na odpočítanie – zníženie dane na odpočítanie | 315 | 343 | |
b) úhrada dobropisu dodávateľom na bankový účet | 221 | 315 | |
17. | Reklamácia dodávky po zaplatení faktúry (pri náhradnom plnení) | ||
a) uznaná reklamácia dodávateľom – vrátenie materiálu | 315 | 111 | |
b) náhradná dodávka materiálu | 111 | 315 | |
18. | Vyfakturovaný, ale neprevzatý materiál na sklad | ||
a) pri používaní účtu 111 | 119 | 111 | |
b) bez používania účtu 111 | 119 | 321 | |
DPH na odpočítanie | 343 | 321 |
Obstaranie materiálu kúpou bez používania účtu 111 | |||
MD | D | ||
1. | Faktúra dodávateľa za dodávku materiálu | ||
a) cena materiálu bez DPH | 112/AÚ | ||
b) DPH na odpočítanie | 343 | ||
c) celková suma faktúry | 321 | ||
2. | Externé náklady súvisiace s obstaraním materiálu (dopravné, provízia, atď) | ||
a) cena služby bez DPH | 112/AÚ | ||
b) DPH na odpočítanie | 343 | ||
c) celková suma faktúry | 321 | ||
3. | Preprava materiálu vo vlastnej činnosti (aktivácia služieb) | 112/AÚ | 622 |
4. | Vymeranie colného dlhu colným orgánom | ||
a) clo | 112/AÚ | 379 | |
b) DPH bez nároku na odpočítanie | 112/AÚ | 379 | |
c) DPH na odpočítanie | 379 |
Zľavy z ceny na kúpený materiál | |||
MD | D | ||
1. | Zľavy z ceny (skontá, rabaty) poskytované dodávateľom odberateľovi na základe zmluvy, dobropisu a pod. | ||
a) zľava z ceny bez DPH pred úhradou faktúry | 321 | 111, 112 | |
b) zľava z ceny bez DPH po úhrade faktúry | 315 | 111, 112 | |
c) zľava z ceny bez DPH na materiál už spotrebovaný alebo predaný | 321, 315 | 501, 542 | |
d) DPH zo zľavy – zníženie dane na odpočítanie | 321, 315 | 343 | |
2. | Inkaso pohľadávky z poskytnutej zľavy | ||
a) prijatím úhrady na bankový účet | 221 | 315 | |
b) znížením úhrady nasledujúcich dodávok materiálu | 321 | 315 | |
3. | Ku dňu účtovnej závierky, nevyúčtované zľavy dodávateľom na materiál dodaný do konca účtovného obdobia | 315/AÚ | 112, 501 |
Zľava z ceny poskytovaná odberateľovi formou poukážky na budúci nákup | |||
MD | D | ||
I. Účtovanie u odberateľa | |||
1. | Faktúra dodávageľa za nákup materiálu, tovaru v cene bez DPH a DPH na odpočítanie | 112, 132, 343 | 321 |
2. | Prijatá poukážka na zľavu z ceny vystavená v menovitej hodnote | 213 | 112, 132 |
3. | Faktúra dodávateľa za nákup materiálu, tovaru v cene bez DPH a DPH na odpočítanie | 112, 132, 343 | 321 |
4. | Zníženie faktúry o hodnotu poukážky | 321 | 213 |
5. | Neuplatnená poukážka, ak sa ďalší nákup neuskutoční – zrušenie zľavy | 501, 504 | 213 |
II. Účtovanie u dodávateľa | |||
1. | Pohľadávka voči odberateľovi za dodané výrobky, tovar v cene bez DPH a DPH – daňová povinnosť | 311 | 601, 604, 343 |
2. | Rezerva na zľavu z ceny, ktorá bude plnená pri nasledujúcej dodávke | 601, 604 | 323 |
3. | Pohľadávka voči odberateľovi za dodané výrobky, tovar v cene bez DPH a DPH – daňová povinnosť | 311 | 601, 604, 343 |
4. | Použitie rezervy na čiastkovú úhradu faktúry poukážkou | 323 | 311 |
5. | Zrušenie vytvorenej rezervy, ak odberateľ poskytnutú poukážku nevyužil | 323 | 601, 604 |
Ostatné obstaranie materiálu | |||
MD | D | ||
1. | Aktivácia materiálu vlastnej výroby (ocenenie vo vlastných nákladoch) | ||
a) zníženie nedokončenej výroby | 611 | 121 | |
b) prevzatie materiálu na sklad | 112 | 621 | |
2. | Spracovanie kúpeného materiálu vo vlastnej činnosti (ocenenie vo vlastných nákladoch) | 112 | 621 |
3. | Renovácia náhradných dielcov vo vlastnej činnosti (ocenenie vo vlastných nákladoch) | 112 | 621 |
4. | Prevod výrobkov do materiálu (ocenenie vo vlastných nákladoch) | ||
a) úbytok výrobkov | 613 | 123 | |
b) aktivácia materiálu (prevzatie na sklad, napr. pre vlastné stravovacie zariadenie) | 112 | 621 | |
5. | Materiál získaný pri opravách hmotného majetku (demontážou) ocenený v úžitkovej hodnote | 112 | 501 |
6. | Odpad materiálu vrátený z výroby na sklad (cenený v užitkovej hodnote) | 112 | 501 |
7. | Prebytok materiálu zistení pri inventarizácii | ||
a) Ak príčinou prebytku je nesprávne účtovanie spotreby | 112 | 501 | |
b) Ak príčina prebytku sa nedá zistiť | 112 | 648 | |
8. | Materiál ocenený úžitkovej hodnoty získaný | ||
a) z obalov pri obstaraní dlhodobého hmotného majetku | 112 | 042 | |
b) pri vyradení úplne odpísaného DHM dôsledku likvidácie | 112 | 648 | |
c) pri vyradení ešte neodpísaného DHM dôsledku likvidácie | 112 | 551 | |
9. | Prevzatí materiál ako nepeňažný vklad do ZI | ||
a) materiál ocenený v uznanej hodnote vkladu | 112 | 353 | |
b) DPH na odpočítanie | 343 | 365 | |
c) úhrada DPH vkadateľovi vkladu | 365 | 221 | |
10. | Materiál nadobudnutý bezodplatne ocenený v ROC | 112 | 648 |
11. | Prevod materiálu z osobného užívania do podnikania fyzickej osoby – podnikateľa | 112 | 491 |
12. | Zúčtovanie materiálu na ceste pri jeho prevzatí na sklad | 112 | 119 |
13. | Nevyfakturované dodávky materiálu prevzatého na sklad | ||
a) Ak cena dodávky je určitá | 111, 112 | 326 | |
b) Ak cena dodávky je neurčitá | 111, 112 | 323 | |
14. | Materiál požičaný od inej účtovnej jednotky na základe zmluvy o pôžičke | ||
a) Materiál prevzatý na sklad v ocenení podľa zmluvy | 112 | 325 | |
b) Spotreba požičaného materiálu | 501 | 112 | |
c) Vrátený materiál veriteľovi v účtovnej cene | 325 | 112 | |
d) Rozdiel v ocenení materiálu | |||
d1) Ak cena vráteného materiálu je nižšia | 325 | 501 | |
d2) Ak cena vráteného materiálu je vyššia | 501 | 325 | |
e) Vrátenie väčšieho množstva materiálu namiesto úrokov alebo inej dohodnutej odmeny | 548 | 325 | |
15. | Materiál obstaraný na základe zmluvy s dodávateľom o uložení veci, napr. náhradných dielcov účtovanie v účtovnej jednotke, ktorá je opatrovateľom materiálu | ||
a) Prevzatý materiál do osobitného konsignačného skladu ocenený podľa zmluvy alebo dodacieho listu | 112/AÚ | 11., (113) | |
b) spotreba materiálu vydaného z konsignačného k skladu | 501 | 112/AÚ | |
c) Faktúra dodávateľa vyhotovená na základe nahlásenej spotreby materiálu opatrovateľom | |||
c1) Cena materiálu bez DPH | 11. (113) | ||
c2) DPH na odpočítanie | 343 | ||
c3) Spolu fakturovaná suma | 321 | ||
d) Úhrada faktúry dodávateľovi | 321 | 221 | |
e) Vrátený nespotrebovaný materiál ak nedôjde k jeho od platnému prevodu (kúpe) | 11. (113) | 112/AÚ | |
16. | Zásoby odovzdané na základe zmluvy o uložení veci a následnom predaji – účtovanie v účtovnej jednotke, ktorá je uložiteľom tovaru | ||
a) Odovzdaný tovar opatrovateľovi v obstarávacej cene k jeho použitiu – naskladnenie do konsignačného skladu | 132/AÚ | 132 | |
b) Faktúra za predaný tovar vyhotovená na základe nahlásenia spotreby opatrovateľom tovaru | |||
b1) Predajná cena tovaru bez DPH | 604 | ||
b2) DPH – daňová povinnosť | 343 | ||
b3) Spolu fakturovaná suma | 311 | ||
c) Úbytok predaného tovaru v obstarávacej cene z konsignačného skladu | 504 | 132/AÚ | |
d) Prijatá úhrada faktúry | 221 | 311 | |
e) Prijatý vrátený tovar opatrovateľom ak nedôjde k jeho od platnému prevodu (predaju) | 132 | 132/AÚ | |
17. | Materiál vypožičaný od inej účtovnej jednotky na základe zmluvy o výpožičke | ||
a) Prevzatý vypožičaný materiál – vedie sa na podsúvahovom účte v jednotkách množstva a v peňažnom vyjadrení | 75. | ||
b) Vrátený vypožičaný materiál vypožičiavateľovi | 75. | ||
18. | Materiál – tovar prevzatý na skladovanie, napríklad vo verejnom sklade alebo prevzatý na spracovanie od inej účtovnej jednotky | ||
a) Prevzatý materiál, tovar – vedie sa na podsúvahovom účte v jednotkách množstva a v peňažnom vyjadrení | 76. | ||
b) Úbytok (vyskladnenie) materiálu tovaru po ukončení skladovania alebo po spracovaní | 76. | ||
19. | Obstaranie nákup materiálu ktorý účtovná jednotka podľa vnútorného predpisu účtuje priamo do spotreby | ||
a) Cena materiál bez DPH | 501 | 211, 321 | |
b) DPH na odpočítanie | 343 | 211, 321 | |
c) Externé náklady súvisiace s obstaraním napríklad dopravné provízia | 501 | 321 | |
d) DPH na odpočítanie k obstarávacim nákladom | 343 | 321 | |
e) Doprava na materiálu vlastnej činnosti | 501 | 622 | |
f) Oprava účtovnej spotreby na skutočnú spotrebu materiálu zistenú inventarizáciu ku dňu účtovnej závierky | 112 | 501 | |
20. | Zámena materiálu – zmluvné strany si vymieňajú materiál za materiál | ||
a) Úbytok materiálu odovzdaného pri zámene, ocenený v účtovnej cene | 112 | ||
b) Prevzatie materiálu nadobudnutého zámenou, ocenený v reálnej hodnote | 112 | ||
c) Rozdiel medzi reálnou hodnotou a účtovnou hodnotou zameneného materiálu | |||
c1) Ak reálna hodnota je vyššia | 642 | ||
c2) Ak reálna hodnota je nižšia | 542 |
Úbytok materiálu na sklade | |||
MD | D | ||
1. | Spotreba materiálu | ||
a) Výdaj zo skladu v obstarávacej cene | 501 | 112 | |
b) Výdaj zo skladu v skutočnej cene obstarania – fakturovanej cene | 501 | 112/AÚ | |
b1) Podiel nákladov na obstaranie materiálu pripadajúci na spotrebu | 501 | 112/AÚ | |
c) Výdaj zo skladu v pevne stanovenej skladovej cene | 501 | 112/AÚ | |
c1) Podiel odchýlky zo skutočnej fakturovanej ceny pripadajúci na spotrebu – zúčtovanie | |||
1) Kladnej odchýlky | 501 | 112/AÚ | |
2) Zápornej odchýlky | 112/AÚ | 501 | |
c2) Podiel nákladov na obstaranie materiálu pripadajúci na spotrebu | 501 | 112/AÚ | |
2. | Predaj materiálu | ||
a) Úbytok materiálu v obstarávacej (ak je materiál evidovaný v sklade v inom ocenení, účtuje sa podiel oceňovacieho rozdielu odchýlky obdobne ako pri spotrebe materiálu) | 542 | 112 | |
b) Predajná cena materiálu vyúčtovaná odberateľovi – tržba z predaja bez DPH | 311, 315 | 642 | |
c) DPH – daňová povinnosť | 311, 315 | 343 | |
3. | Vydaný materiál zo skladu v obstarávacej cene | ||
a) Na reprezentáciu | 513 | 112 | |
b) Na dary | 543 | 112 | |
c) DPH – daňová povinnosť z materiálu použitého na reprezentáciu a dary | 513, 543 | 343 | |
d) zamestnancom na ochranu zdravia a bezpečnosť pri práci | 527 | 112 | |
e) Ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva | 367 | 112 | |
e1) DPH daňová povinnosť vyúčtovaná prijímateľovi vkladu | 355 | 343 | |
e2) Prijatá úhrada DPH | 221 | 355 | |
f) Vzorky materiálu poskytnuté na kontrolné účely | 501 | 112 | |
Poznámka: k ubytku materiálu sa zlučujú zároveň oceňovacie rozdiely, pokiaľ materiál vydaní zo skladu je ocenením v inej ako obstarávacej cene | |||
4. | Materiál odovzdaný na spracovanie alebo vypožičaný inej účtovnej jednotke na základe zmluvy o výpožičke | ||
a) Výdaj materiálu zo skladu | 112/AÚ | 112/AÚ | |
b) Vrátenie spracovaného alebo vypožičaného materiálu – prevzatý materiál na sklad v pôvodnej cene | 112/AÚ | 112/AÚ | |
c) Faktúra za spracovanie materiálu | |||
c1) Cena za spracovanie bez DPH | 112/AÚ | 321 | |
c2) DPH na odpočítanie | 343 | 321 | |
d) Náklady súvisiace so spracovaním materiálu, napríklad doprava, poistné, provízia | |||
d1) Externé služby v cene bez DPH | 112/AÚ | 321 | |
d2) DPH na odpočítanie | 343 | 321 | |
e) Vlastná doprava materiálu | 112/AÚ | 622 | |
5. | Materiál vydaný zo skladu na uskladnenie vo verejnom sklade | 112/AÚ | 112/AÚ |
6. | Materiál požičaný inej účtovnej jednotke na základe zmluvy o pôžičke | ||
a) Výdaj materiálu zo skladu na pôžičku | 315 | 112 | |
b) Vrátený požičaný materiál prijatý na sklad | 112 | 315 | |
c) Výnos z poskytnutej pôžičky, ak bola pôžička vrátená vo väčšom množstve alebo vyššej kvalite materiálu | 315 | 648 | |
7. | Úbytok materiálu zistený pri inventarizácii | ||
a) Úbytok materiál do normy prirodzených úbytkov | 501 | 112 | |
b) Manko materiálu alebo úbytok materiálu prevyšujúci normu prirodzených úbytkov | 549 | 112 | |
8. | Oprava nesprávnosti účtovníctva, v dôsledku neúmyselnej zámeny materiálu rovnakého druhu, zistenej pri inventarizácii | ||
a) Príjem materiálu u ktorého sa zistil vyšší stav na sklade | 112 | 501 | |
b) Úbytok materiálu u ktorého sa zistil nižší stav na sklade | 501 | 112 | |
9. | Neodstrániteľné poškodenie, zničenie materiálu | 549 | 112 |
10. | Uplatnenie náhrady mánk a škôd voči | ||
a) Zamestnancom | 335 | 648 | |
b) Iným osobám | 378 | 648 | |
11. | Škody spôsobené odcudzením materiálu – krádežou | ||
a) Úbytok materiálu z dôvodu odcudzenia | 549 | 112 | |
b) DPH – daňová povinnosť s odcudzeného materiálu | 549 | 343 | |
12. | Zúčtovanie oceňovacích odchyliek ubytko materiálu, ak sa materiál na sklade oceňuje v inej ako obstarávacej cene – zúčtovanie odchýlky pri | ||
a) Použití na ochranu zdravia a bezpečnosť pri práci zamestnancov | 527 | 112/AÚ | |
b) Predaji | 542 | 112/AÚ | |
c) Darovaní | 543 | 112/AÚ | |
d) Reprezentácii | 513 | 112/AÚ | |
e) Prirodzených ubytkoch | 501 | 112/AÚ | |
f) mankách a škodách | 549 | 112/AÚ | |
Poznámka: záporné odchýlky sa zúčtujú na rovnakých účtoch na opačných stranách | |||
13. | Zúčtovanie rozdielu ktorý vyplynie zo zmeny cien vnútropodnikového cenníka pre oceňovanie materiálu na sklade ak sa používajú pevná skladové ceny | ||
a) Zvýšenie pevnej skladovej ceny a zníženie oceňovacej odchýlky oproti skutočnej cene obstarania materiálu | 112/AÚ | 112/AÚ | |
b) zníženie pevnej skladovej ceny a zvýšenie oceňovacej odchýlky oproti skutočnej cene obstarania materiálu | 112/AÚ | 112/AÚ | |
14. | Materiál na ceste, ktorý účtovná jednotka ešte neprevzala | ||
a) Ak faktúra bola zaúčtovaná na účte 111 | 119 | 111 | |
b) Faktúra dodávateľa za splnenú dodávku materiálu, ktorú účtovná jednotka ešte neprevzala | 119 | 321 | |
c) DPH na odpočítanie | 343 | 321 | |
15. | Zúčtovanie materiálu na ceste pri jeho prevzatí na sklad | 112 | 119 |
Máte záujem o inzerciu?
Upozornenie: tu zverejnené texty a účtovné súvzťažnosti nie sú právne záväzné, ich použitie akýmkoľvek spôsobom je iba na Vašej zodpovednosti a podlieha len Vašej slobodnej voľbe.